前受収益とは？仕訳例や前受金との違い、サブスクリプションビジネスでの重要性をわかりやすく解説

サブスクリプションビジネスの普及に伴い、「前受収益」の会計処理の重要性が増しています。前受収益は、将来の収益を前もって受け取った際に使用する勘定科目ですが、なぜ「負債」として計上するのか、また「前受金」とは何が違うのか、正確に理解できていますか？

本記事では、前受収益の基本的な考え方から、具体的な仕訳方法、長期前受収益との違いまでを網羅的に解説します。複雑化する前受収益管理を効率化するヒントとして、ぜひご一読ください。

⇒資料「BtoB継続課金ビジネスを成功に導く販売・請求管理」の無料ダウンロードはこちら

目次
前受収益は？
なぜ前受収益は「負債」として扱われるのか？
前受収益と混同しやすい勘定科目との違い
前受収益の仕訳方法を具体例で解説
長期前受収益とは？
なぜ今、前受収益の管理が重要なのか？
サブスクリプションの前受収益管理を効率化する「Scalebase」

前受収益とは？

前受収益（まえうけしゅうえき）とは、一定の契約に基づき継続してサービスを提供する際に、まだ提供していないサービス（未経過分）に対して事前に受け取った対価を処理するための勘定科目です。繰延収益（くりのべしゅうえき）とも呼ばれます。

会計の基本的な考え方として、収益はサービスを提供した時点や商品を引き渡した時点で計上されます（実現主義）。そのため、サービス提供前に受け取ったお金は、その時点ではまだ売上として認識できません。この「お金を受け取ったタイミング」と「収益を計上するタイミング」のズレを調整するために用いられるのが、前受収益などの「経過勘定」です。

前受収益の具体例としては、以下のようなものが挙げられます。

• 前受家賃・前受地代（翌月分の家賃を当月中に受け取った場合）
• 前受利息（融資期間が満了していない利息を先に受け取った場合）
• 年間契約のサブスクリプション料金
• 年払いの保険料や保守料

なぜ前受収益は「負債」として扱われるのか？

前受収益は、代金を受け取っているにもかかわらず、会計上は貸借対照表の「負債」の部に計上されます。

これは、代金を前受けしたことで、企業が顧客に対して将来的に商品やサービスを提供する「義務」を負ったと考えるためです。万が一、サービスを提供できなくなった場合には、受け取った代金を返金する義務も生じます。このように、将来的な義務や債務を表すため、負債として処理されるのです。

2021年4月から適用が開始された新収益認識基準では、このような義務を「履行義務」と呼び、前受金や前受収益は「契約負債」として扱われるようになりました。これは、企業の財務状況をより正確に、かつ国際的な基準と整合性をとって報告するための変更です。

→サブスクリプションに対応した販売・請求管理システム「Scalebase」

前受収益と混同しやすい勘定科目との違い

勘定科目	概要	ポイント
前受収益	継続的なサービス提供契約で、未提供分の対価を前受けしたもの。	継続性があり、時の経過とともに収益化される。
前受金	商品の引き渡しや単発のサービス提供前に、代金の一部または全部を受け取ったもの。	継続性がなく、商品引き渡し等の義務履行をもって収益化される。
仮受金	入金があったが、その内容が不明な場合に一時的に使用するもの。	内容が判明次第、適切な勘定科目に振り替える必要がある。
未収収益	継続的なサービスを提供済みだが、まだ対価を受け取っていないもの。	前受収益とは逆に、サービスの提供が先行している。資産として計上される。

前受収益の仕訳方法を具体例で解説

ここでは、サブスクリプションサービスの年間契約を例に、入金時から翌期首までの一般的な仕訳の流れを解説します。

【設例】
• 会計期間：4月1日～翌年3月31日
• 取引内容：X1年10月1日に、年間利用料60,000円のサブスクリプションサービスの契約を結び、代金が普通預金に振り込まれた。

1. 入金時の仕訳（X1年10月1日）

まず、入金があった時点で、受け取った全額を「売上」として計上します。

借方	金額	貸方	金額
普通預金	60,000円	売上	60,000円

2. 決算時の仕訳（X2年3月31日）

決算日には、当期の収益とならない翌期分の収益を当期の売上から差し引き、「前受収益」勘定（負債）に振り替える決算整理仕訳を行います。これを「収益の繰延べ」といいます。

今回の例では、10月1日から3月31日までの6ヶ月分が当期の収益です。翌期にあたる4月1日から9月30日までの6ヶ月分（30,000円）が繰延べの対象となります。• 計算式: 60,000円 × (6ヶ月 ÷ 12ヶ月) = 30,000円

借方	金額	貸方	金額
売上	30,000円	前受収益	30,000円

この仕訳により、当期の損益計算書に計上される売上は、正しい期間に対応する30,000円（60,000円 - 30,000円）に修正されます。

3. 翌期首の再振替仕訳（X2年4月1日）

翌期の期首には、前期の決算で行った決算整理仕訳の逆仕訳を行います。これを再振替仕訳といいます。

借方	金額	貸方	金額
前受収益	30,000円	売上	30,000円

この処理により、前期に繰り越した前受収益が当期の収益として認識され、期間損益が正しく計算されることになります。

長期前受収益とは？

長期前受収益とは、前受収益のうち、決算日の翌日から起算して1年を超えて収益化される部分を指す勘定科目です。

ワン・イヤー・ルール（1年基準）の適用

負債は、決算日の翌日から1年以内に支払期限が到来するかどうかで「流動負債」と「固定負債」に分類されます。これをワン・イヤー・ルール（1年基準）と呼びます。

• 前受収益　　: 1年以内に収益化されるため「流動負債」に分類される。
• 長期前受収益: 1年を超えて収益化されるため「固定負債」に分類される。

例えば、3年契約の保守サービス料を前受けした場合、決算時に1年以内に収益化される分を「前受収益」、1年を超える分を「長期前受収益」として計上します。そして、毎年決算時に、長期前受収益の中から翌1年以内に収益化される分を前受収益に振り替えます。

「長期前受収益がない」ケース：正常営業循環基準

ただし、前受収益がその企業の主たる営業活動によって発生する場合、「正常営業循環基準」がワン・イヤー・ルールに優先して適用されます。この場合、収益化までの期間が1年を超えていても、すべて「前受収益」（流動負債）として計上され、「長期前受収益」は用いません。

なぜ今、前受収益の管理が重要なのか？

近年、多くのビジネスがサービス化（XaaS）しており、特にSaaS（Software as a Service）をはじめとするサブスクリプションモデルが急速に普及しています。これに伴い、前受収益の管理はますます複雑化し、その重要性が高まっています。

・サブスクリプションビジネス特有の複雑性
顧客数の増加やプランの多様化、アップグレード・ダウングレード、日割り計算、キャンペーン適用など、契約内容が頻繁に変動するため、手作業での正確な前受収益管理は困難です。

・Excel管理の限界
手作業によるExcelでの管理は、請求計算ミスや売上計上漏れのリスクを高め、業務の属人化を招きます。結果として、顧客満足度の低下や機会損失につながる恐れがあります。

・正確な経営判断への影響
前受収益を正確に把握できなければ、MRR（月次経常収益）などの重要な経営指標も正しく算出できず、データに基づいた的確な意思決定が困難になります。

サブスクリプションの前受収益管理を効率化する「Scalebase」

このような複雑な前受収益の管理課題を解決するのが、サブスクリプションビジネスに特化した販売・請求管理システム「Scalebase」です。「Scalebase」は、営業が利用するCRM/SFAと経理が利用する会計ソフトの間に立ち、見積から契約管理、請求、決済、さらには前受収益の計上まで、一連の販売プロセスを一元管理します。

• 複雑な料金計算と契約管理を自動化
従量課金や多様な割引など、複雑な料金モデルに対応し、契約変更の履歴もタイムラインで正確に管理します。

• 正確な前受収益の自動計算と仕訳連携
契約情報に基づいて、「いつ、誰に、いくら」請求すべきかを明確にし、前受収益の取り崩しスケジュールや仕訳データを自動で作成。会計ソフトへの連携もスムーズです。•

経営指標のリアルタイム可視化
契約・請求データからMRRやチャーンレート、LTVなどの重要指標をリアルタイムで可視化し、データドリブンな経営判断を支援します。

まとめ

前受収益は、サービスの対価を前もって受け取った際に用いる負債の勘定科目です。特にサブスクリプションビジネスの拡大により、その管理は複雑化しています。

• 前受収益とは、継続的なサービス提供における未経過分の対価であり、サービス提供の義務を表す「負債」である。
• 仕訳では、決算時に翌期以降の収益を「前受収益」として繰り延べ、翌期首に再振替仕訳を行う。
• 1年を超えるものは「長期前受収益」（固定負債）として区別するが、主たる営業活動から生じる場合は正常営業循環基準が優先される。
• サブスクリプションビジネスでは契約・料金体系が複雑化し、Excelなど手動での正確な管理は困難。

前受収益の正確な管理は、企業の財務健全性を示すだけでなく、将来の成長に向けた的確な経営判断の基盤となります。複雑な前受収益管理にお悩みの場合は、「Scalebase」のような専門システムの活用を検討してみてはいかがでしょうか。

Scalebaseでは、サブスクリプション、継続課金の販売・請求管理を一気通貫で行います。サブスクリプション事業でお悩みの方は、ぜひScalebaseにお問い合わせください。